网红直播卖货的提成比例 :委托直播带货，涉税处理别出错

跟着曲播带货开展势头日趋迅猛，通过曲播购置产物已经成为很多消费者的选择网红曲播卖货的提成比例 。“电数宝”电商大数据库显示，2020年我国曲播电商市场规模打破万亿元，估计2021年将超越2.3万亿元。因为曲播带货兼具“电子商务+宣传促销+导购卖货”等特点，因而遭到商家重视，成为商家停止电子商务推广和销售的重要渠道之一。需要提醒的是，当商家向主播所在公司（以下简称“主播公司”）付出费用委托其停止曲播带货时，应妥帖做好后续的涉税处置，谨防潜在涉税风险。

“坑位费”：属于告白宣传收入

商家委托主播公司停止曲播带货，一般需要向其付出必然的“坑位费”网红曲播卖货的提成比例 。主播在停止曲播前，会先挑选部门商品，被选中的商品就相当于在主播的曲播间里“占了一个坑”。操纵曲播间的人气，不只商品的销量会增加，并且商家的出名度也将大大提拔，所以商品一旦被选中，商家就要付给主播公司响应的费用，那就是所谓的“坑位费”。

要准确停止税务处置，起首要界定“坑位费”的本色网红曲播卖货的提成比例 。按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“36号文件”）规定，告白办事，指操纵图书、报纸、杂志、播送、电视、片子、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各类形式，为客户的商品、运营办事项目、体裁节目或者布告、声明等委托事项停止宣传和供给相关办事的营业活动，次要包罗告白代办署理和告白的发布、播映、宣传、展现等。由此可见，主播公司收取“坑位费”，并在曲播间宣传响应商品，属于供给告白办事，要根据告白办事适用6%税率，向商家开具增值税发票。若是商家是增值税一般纳税人，能够凭主播公司开具的增值税公用发票，计算抵扣响应的增值税进项税额。

从企业所得税角度看，商家付出了“坑位费”，应根据告白费和营业宣传费的相关规定，停止企业所得税税前扣除网红曲播卖货的提成比例 。企业所得税法施行条例第四十四条规定，企业发作的契合前提的告白费和营业宣传费收入，除国务院财务、税务主管部分另有规定外，不超越昔时销售（营业）收入15%的部门，准予扣除；超越部门，准予在以后纳税年度结转扣除。同时，《财务部 税务总局关于告白费和营业宣传费收入税前扣除有关事项的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第43号）规定，对化装品造造或销售、医药造造和饮料造造（不含酒类造造）企业发作的告白费和营业宣传费收入，不超越昔时销售（营业）收入30%的部门，准予扣除；超越部门，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草告白费和营业宣传费收入，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

实务中，商家发作“坑位费”收入，要按照本身营业现实情况，准确计算告白费和营业宣传费税前扣除限额网红曲播卖货的提成比例 。举例来说，若是商家销售的是化装品，那么，其向主播公司付出的“坑位费”，应按昔时销售（营业）收入的30%，计算可税前扣除限额，并在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

需要提醒的是，实务中起头呈现“曲播翻车”的极端案例，那是指一些商家固然付出了高额的“坑位费”，但主播停止曲播带货获得的销售额却十分少网红曲播卖货的提成比例 。还有一些主播公司，在收取了商家付出的高额“坑位费”后，再用“坑位费”到曲播间买够保底销量，如斯一来，不只能赚回一部门佣金，还能以低价将买来的商品处置掉。那些情况都有可能会影响商家的市场声誉。对此，笔者建议商家在曲播带货协议中提早约定，若是主播公司私行低价销售带货商品等情形，主播公司应承担响应的违约责任，并对详细若何承担责任停止明白。

佣金提成：存眷税前扣除限额

除了“坑位费”，一般情况下，商家还需要根据销售额的必然比例，向主播公司付出提成佣金网红曲播卖货的提成比例 。

按照36号文件的规定，经纪代办署理办事，指各类经纪、中介、代办署理办事网红曲播卖货的提成比例 。包罗金融代办署理、常识产权代办署理、货物运输代办署理、代办署理报关、法令代办署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代办署理记账、拍卖等。据此，若是是由商家收取货款并对外开具发票，主播公司供给曲播带货办事并向商家收取佣金，属于供给经纪代办署理办事，应根据经纪代办署理办事向商家开具适用税率为6%的增值税发票。商家若是是增值税一般纳税人，能够凭获得的增值税公用发票，计算抵扣响应的增值税进项税额。

需要留意的是，为制止佣金结算发作争议，两边应在合同中明白佣金的计算基数能否为含税价网红曲播卖货的提成比例 。举例来说，某商家与主播公司的曲播带货协议中约定，商家将根据销售额的20%，向主播公司付出佣金。已知商品的增值税适用税率为13%，曲播带货获得的含税销售额共计67.8万元。若是曲播带货协议中，对佣金的计算基数能否含增值税税额并未做出明白，那么，佣金金额事实是67.8×20%=13.56（万元），仍是67.8÷（1+13%）×20%=12（万元），两边很有可能产生差别理解，容易引发后续争议。

在企业所得税方面，商家付出的佣金收入，应根据手续费及佣金收入的相关规定，停止企业所得税税务处置网红曲播卖货的提成比例 。实务中，商家付出的佣金比例遍及略高，因而，需要出格存眷手续费及佣金收入税前扣除限额的规定。

《财务部 国度税务总局关于企业手续费及佣金收入税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）、《国度税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2012年第15号）和《财务部 税务总局关于保险企业手续费及佣金收入税前扣除政策的通知布告》（财务部税务总局通知布告2019年第72号）等文件敌手续费及佣金收入的税前扣除限额做了规定网红曲播卖货的提成比例 。

若是是保险企业，其发作与其运营活动有关的手续费及佣金收入，不超越昔时全数保费收入扣除退保金等余额的18%（含本数）的部门，在计算应纳税所得额时准予扣除；超越部门，允许结转以后年度扣除网红曲播卖货的提成比例 。若是是处置代办署理办事、主营营业收入为手续费、佣金的企业，如证券、期货、保险代办署理等企业，其为获得该类收入而现实发作的营业成本（包罗手续费及佣金收入），准予在企业所得税前据实扣除。

若是是电信企业，在开展客户、拓展营业等过程中（如委托销售德律风入网卡、德律风充值卡等），需向经纪人、代办商付出手续费及佣金的，其现实发作的相关手续费及佣金收入，不超越企业昔时收入总额5%的部门，准予在企业所得税前据实扣除网红曲播卖货的提成比例 。若是是上述企业外的其他企业，按与具有合法运营资格中介办事机构或小我（不含交易两边及其雇员、代办署理人和代表人等）所签定办事协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

实务中，商家发作曲播带货的佣金收入，要按照办事协议或合同内容，来判断应若何确认手续费及佣金收入的税前扣除限额网红曲播卖货的提成比例 。举例来说，若是是主营鞋类及服拆销售的企业，请主播公司曲播销售鞋类及服拆，那么，企业发作的佣金收入，应按签定办事协议或合同确认的收入金额的5%计算可税前扣除限额，并在计算应纳税所得额时扣除。

需要提醒的是，国度市场监视办理总局2021年7月公布的《2021年度重点范畴反不合理合作执法典型案例——收集虚假宣传篇（第一批）》《2021年度重点范畴反不合理合作执法典型案例——收集虚假宣传篇（第二批）》，对曲播带货中通过虚构存眷度、流量，雇佣专业团队、“刷手”，虚假交易拍A发B，“寄空包”等体例“刷单炒信”的行为停止了曝光网红曲播卖货的提成比例 。实务中，一些曲播间会发作“刷单”或曲播撤退退却货等现象，建议商家在曲播带货协议中提早约定，待退货期满后再根据现实收入结算佣金。

（做者单元：国度税务总局抚州市东乡区税务局网红曲播卖货的提成比例 ，国度税务总局抚州市税务局）

做者：江林青 郄园萍

来源： 中国税务报